Leasing operacyjny jest popularną formą finansowania majątku firmy wśród zewnętrznych źródeł. Przedsiębiorcy najczęściej nabywają na podstawie umowy leasingu maszyny, linie produkcyjne, samochody ciężarowe czy samochody osobowe.
Cechy leasingu operacyjnego sprawiają, że jest on bardzo atrakcyjną formą finansowania z punktu widzenia optymalizacji podatkowej, ponieważ podatnicy do kosztów uzyskania przychodów zaliczają całą kwotę raty leasingowej – netto lub brutto w zależności od statusu VAT. W dodatku przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami podatku VAT mają prawo do odliczenia VAT z raty leasingowej.
Limity kosztów w leasingu samochodów osobowych
Choć leasing operacyjny pozwala zoptymalizować podatek dochodowy dzięki uwzględnieniu w kosztach pełnej raty leasingowej, ustawodawca wprowadza pewne ograniczenia co do samochodów osobowych.
Mianowicie, wyłącza się z kosztów uzyskania przychodów opłaty wynikające z umowy leasingu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w proporcji wartości samochodu do odpowiedniego limitu:
- Limit 100 tys. zł: Emisja CO2 silnika spalinowego (na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów) równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
- Limit 150 tys. zł: Emisja CO2 silnika spalinowego (na podstawie danych z centralnej ewidencji pojazdów) wynosi mniej niż 50 g na kilometr.
- Limit 225 tys. zł: W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem.
Ważne zmiany od 2026 roku
Limit 100 tys. zł jest nowym limitem, który obowiązuje od 1 stycznia 2026 roku. Co istotne, w przypadku leasingu proporcje obliczane na nowych zasadach dotyczą także umów zawartych przed 1 stycznia 2026 roku. Oznacza to, że po zmianach należy wziąć pod uwagę nie tylko wartość samochodu, ale również emisję spalin, aby prawidłowo ująć w kosztach wysokość opłat leasingowych.
Część kapitałowa a odsetkowa
Warto pamiętać, że rata leasingu składa się z dwóch elementów:
- Część kapitałowa: To cena nabycia samochodu. To do tej części stosujemy wyżej wymienioną proporcję.
- Część odsetkowa: Stanowi zarobek dla leasingodawcy. Część odsetkowa jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodu w pełnej wysokości.
Warto również zaznaczyć, że wyłączenia z kosztów uzyskania przychodu dotyczą także dobrowolnych ubezpieczeń (np. AC, ubezpieczenia szyb). W przypadku obliczania proporcji dla tych składek, nadal stosuje się limity 150 tys. zł oraz 225 tys. zł.