Prawo do odliczenia darowizn w zeznaniu rocznym 

Prawo do odliczenia darowizn w zeznaniu rocznym

Podatnicy osiągający dochody na terytorium Polski są zobowiązani do złożenia rocznego zeznania podatkowego do końca kwietnia roku następnego. W ramach tego rozliczenia mają możliwość odliczenia darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego.

Czym jest darowizna?

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, darowizna to umowa, na podstawie której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem własnego majątku. Nie stanowią darowizny świadczenia wynikające z innych umów cywilnoprawnych ani zrzeczenie się prawa, którego podatnik jeszcze nie nabył. Umowa darowizny co do zasady wymaga formy aktu notarialnego, choć jej brak nie unieważnia świadczenia, jeśli doszło ono do skutku.

Opodatkowanie darowizn

Darowizny nie stanowią kosztów uzyskania przychodów i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednakże obdarowany może być zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn według odpowiedniej stawki. Opodatkowanie następuje w momencie nabycia rzeczy w drodze darowizny lub spełnienia świadczenia, jeśli umowa nie wymagała formy notarialnej.

Kiedy można odliczyć darowiznę?

Na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT podatnik może odliczyć darowizny od dochodu do wysokości 6% osiągniętego dochodu w danym roku podatkowym.

Podmioty uprawnione do otrzymania darowizny z możliwością odliczenia

Darowizny można odliczyć, jeśli zostały przekazane na rzecz organizacji pozarządowych, takich jak:

• fundacje i stowarzyszenia,
• organizacje kościelne prowadzące działalność charytatywną,
• spółdzielnie socjalne,
• jednostki działające na podstawie ustaw regulujących stosunek państwa do Kościoła Katolickiego i innych związków wyznaniowych,
• organizacje wspierające rozwój społeczności lokalnych.

Cele darowizn podlegające odliczeniu

Odliczeniu podlegają darowizny przekazane na:

• cele kultu religijnego,
• krwiodawstwo honorowych dawców krwi,
• kształcenie zawodowe w publicznych szkołach,
• cele pożytku publicznego, takie jak pomoc społeczna, ochrona zdrowia, integracja zawodowa osób niepełnosprawnych, rozwój nauki, kultura, edukacja, ekologia, turystyka, sport, a także działania charytatywne.

Pełne odliczenie darowizn na działalność kościelną

Darowizny przekazane na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą mogą zostać odliczone w 100% od dochodu, bez ograniczeń procentowych.

Wymagana dokumentacja

Aby skorzystać z odliczenia, podatnik musi posiadać:

• dowód wpłaty na rachunek obdarowanego,
• pokwitowanie odbioru darowizny,
• dowód poniesienia wydatku na zakup przedmiotu darowizny,
• zaświadczenie w przypadku krwiodawców,
• sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na cele kościelne (do przedłożenia w ciągu dwóch lat).

Jak wykazać darowiznę w zeznaniu podatkowym?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniach PIT-37 i PIT-36, dodając załącznik PIT/O, w którym wykazuje się wszystkie przysługujące ulgi i odliczenia. Przedsiębiorcy opodatkowani liniowo mogą odliczyć jedynie darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze w 100%.

Ważne!

Nie można odliczyć darowizn, które:

• zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu,
• zostały odliczone od przychodu lub dochodu w ramach innego zwolnienia,
• zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Pamiętaj, prawo do odliczenia darowizn w zeznaniu rocznym pozwala podatnikom na zmniejszenie podstawy opodatkowania, pod warunkiem spełnienia określonych wymagań i przeznaczenia środków na cele pożytku publicznego.